Estrategias de planeación tributaria territorial para la mitigación del riesgo de doble imposición en el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) en empresas con presencia nacional

Abstract

La planeación tributaria territorial se ha convertido en un elemento estratégico para las empresas con presencia nacional en Colombia, especialmente frente al Impuesto de Industria y Comercio (ICA), cuya aplicación descentralizada genera riesgos significativos de doble tributación entre municipios. Este trabajo analiza el marco normativo, doctrinal y jurisprudencial del ICA, identifica las principales causas de la doble imposición territorial y propone estrategias de planeación tributaria orientadas a mitigar dichos riesgos, garantizando el cumplimiento normativo y la optimización de la carga fiscal. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo y descriptivo, apoyado en el análisis de normas, estatutos tributarios de algunos municipios, conceptos de la DIAN y fallos del Consejo de Estado, con el fin de aportar lineamientos prácticos para la toma de decisiones empresariales. Varios estudios realizados han evidenciado que muchas empresas no tienen en cuenta las actualizaciones o modificaciones de los estatutos tributarios de las jurisdicciones municipales en los cuales tienen la obligación de tributar por lo que se ven inmersas en requerimientos y sanciones por la no declaración o por incumplimiento de fechas. Igualmente, desaprovechan los beneficios a que tienen derecho por la realización de ciertas actividades económicas, lo que evidencia la falta de planeación tributaria y estrategias para minimizar riesgos de pérdidas por sanciones económicas y posibles dobles tributaciones como resultados de la falta de reglas claras al momento de registrar y depurar las declaraciones de ICA. Del mismo modo, la falta de capacitación y estudio para la actualización de conocimiento en normas y leyes tributarias en relación con el impuesto de industria y comercio, como la ley 1819 de 2016, menciona Guarnizo ETAL. (2019) “están generando un impacto negativo para las finanzas de las empresas y los municipios, este impacto se traduce en casos de doble tributación y evasiones fiscales”.