Análisis del tratamiento fiscal del contrato de mandato sin representación y sus efectos en la renta líquida gravable de las personas jurídicas en Colombia

Abstract

Este trabajo analiza el tratamiento fiscal del contrato de mandato sin representación en Colombia y sus efectos sobre la renta líquida gravable de las personas jurídicas. A partir del Código de Comercio, el Decreto 3050 de 1997 y el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, se describen las características jurídicas y fiscales de la figura, se identifica el tratamiento de los ingresos y las deducciones que corresponden al mandante y al mandatario, y se determinan los efectos de dicho tratamiento en la depuración de la renta líquida gravable a partir de la doctrina de la DIAN y la jurisprudencia del Consejo de Estado. Los resultados muestran que la separación entre quien factura y quien tributa exige una cadena documental precisa, sostenida en la certificación del mandatario, en los medios de pago admitidos por el artículo 771-5 del Estatuto Tributario y en la correcta imputación de las retenciones en la fuente. Se concluye que la neutralidad fiscal prevista por el legislador para el mandante solo se materializa cuando las partes cumplen de manera rigurosa con estas obligaciones documentales y normativas.