Las diferencias temporarias en el impuesto sobre la renta

Abstract

Las diferencias temporarias surgen de los distintos criterios de reconocimiento y medición establecidos para la normativa contable y la normativa tributaria colombiana. Estas diferencias generan diferencias entre el valor contable y la base fiscal de algunos activos y pasivos, generando efectos que se revierten en períodos posteriores y que intervienen en la determinación del impuesto sobre la renta. El propósito de este artículo es investigar el origen, la clasificación y los efectos de las diferencias temporarias y su conexión con la contabilidad de impuestos diferidos. Para ello, se realizó una revisión documental descriptiva y analítica basada en fuentes normativas y técnicas como la NIC 12, el Estatuto Tributario, el Decreto 1998 de 2017 y publicaciones especializadas. Los resultados muestran que las diferencias temporarias pueden clasificarse en deducibles e imponibles, generando activos o pasivos por impuesto diferido según su efecto fiscal futuro. Asimismo, se presentan ejemplos prácticos relacionados con depreciación, impuestos de industria y comercio y gastos parafiscales, permitiendo comprender su incidencia en el impuesto sobre la renta.