Impuesto diferido y su importancia en el impuesto de renta

Abstract

La forma en cómo se implementan los modelos internacionales de contabilidad en países como Colombia, a través de la ley 1314 de 2009, ha modificado el sistema mediante el cual se trata contablemente el impuesto sobre las ganancias. Tal configuración sustituye el paradigma enfocado en el estado de resultados mediante el método del pasivo basado en el balance, a la par incorpora la idea de diferencias temporales entre los valores contables de activos y pasivo, y su base impositiva, cuestión que está fundamentada en el impuesto diferido. En ese orden de ideas, este estudio pretende examinar la importancia de este registro contable en la determinación del impuesto a la rente para organizaciones en Colombia. En ese sentido, y aras de darle cumplimiento a los objetivos, se ha planteado una metodología de corte cualitativo, con enfoque descriptivo y matices explicativos, pensada en tres fases importantes que se alinean, por su puesto al marco de objetivos trazados, entre ellos la identificación de las diferencias temporales más comuniones en el escenario fiscal colombiano, a su vez, la exposición del proceso contable que es recomendación por las NIIF para su respectivo reconocimiento y medición, y pues, al final la evaluación rigurosa de su impacto frente a la carga tributaria efectiva mediante un caso de carácter práctico, muy relaciono con una empresa del sector industrial y que sea representativa. En cuanto a su revisión, se hizo un ejercicio exhaustivo de fuentes normativas, de carácter primario, doctrinas y jurisprudenciales, junto con la creación de un escenario, ya mencionad anteriormente, simulado, pero con criterio realista para el año tributario 2025. Frente a los resultados de este estudio, los descubrimientos permiten determinar si el reconcomiendo del impuesto diferido contribuye en función de que la carga tributaria efectiva refleje con precisión la tasa legal vigente, o, en sentido contrario, si su ausencia produce alteraciones alrededor de los estados financieros. Por consiguiente, el análisis procura proporcionar elementos claves y contextualizados que orientes a las empresas colombianas frente a la implementación de las normativas contables y fiscales en virtud del impuesto diferido.