Análisis de los mecanismos de fiscalización tributaria aplicables al impuesto de renta y al complementario de ganancias ocasionales de las personas naturales en Colombia

Abstract

El estudio se centró en los mecanismos de fiscalización tributaria para el impuesto de renta y el complementario de ganancias ocasionales a cargo de las personas naturales en Colombia, aspectos de gran relevancia en las dinámicas actuales del control fiscal tributario y a partir del uso intensivo de la información por las administraciones tributarias. El objetivo del trabajo fue un análisis que permitiera identificar el marco normativo, conceptual y operativo que sustenta los mecanismos, para poder comprender su evolución y la forma en que se articulan dentro del sistema tributario nacional. La investigación fue de carácter cualitativo, de tipo documental y descriptiva, mediante la revisión de normas del Estatuto Tributario, decretos reglamentarios, doctrina de la DIAN y documentos académicos especializados, completada con el contraste discursivo de esquemas o representaciones explicativas. De manera que se dio muestra de que la fiscalización se estructuró a partir de la combinación de información de terceros, cruce de información, herramientas tecnológicas y procedimientos administrativos formales dirigidos a constatar esta correspondencia entre lo verdaderamente declarado por las personas naturales y su realidad económica, especialmente en relación con los hechos generadores de ganancias ocasionales y la aplicación de exenciones condicionadas, pero también que estos instrumentos son los que dieron pauta para el descubrimiento de irregularidades en ingresos, patrimonio y declaraciones de personas naturales creando un sistema de control secuencial y articulado, y que al final de cuentas la investigación proporcionó una sistematización teórica y analítica de los principales instrumentos de fiscalización tributaria que se pueden aplicar a la renta y a ganancias ocasionales de las personas naturales.