Reflexión sobre la importancia de la auditoría financiera en la prevención del fraude

Abstract

En el presente trabajo de investigación se estudia la auditoría financiera en atención a su importancia a través de conceptos básicos, distintos tipos de auditoría, la normatividad internacional y algunas herramientas específicas que los auditores manejan para la detección, prevención y mitigación del riesgo del fraude. Ahora bien, el fraude significa una gran amenaza para la estabilidad de las organizaciones en nuestro país y de acuerdo con el reporte Global de Fraude y Riesgo de Kroll, Colombia se ubica en la tercera posición en Latinoamérica respecto a la corrupción empresarial donde el 78% de empresas han llevado a cabo investigaciones internas debido a casos de corrupción o mala conducta en los últimos tres años; es importante mencionar que uno de los delitos que más se ha presentado es el soborno, entre otros. Una vez que se entiendan los conceptos preliminares de la auditoría financiera, se analizarán las distintas clases de auditoría (externa, interna y forense) y su interés por la mejora de los controles internos. Se harán énfasis en particular en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240 que indica las obligaciones del auditor en la detección de fraudes en los estados financieros, obligándolo a diseñar procedimientos específicos de los que se identifican como riesgos de fraude y la obtención de evidencia suficiente y apropiada. El fraude puede ser definido como una conducta ilegal, la cual, mediante la utilización del engaño, el encubrimiento o el quebrantamiento de la confianza con el fin de obtener un beneficio, ya sea en términos de dinero, propiedades o servicios, es conveniente decir, pero no exclusiva de ningún tipo de organización, ya sean públicas o privadas, también es habitual que se genere a causa de unos controles internos deficientes o mal diseñados, algo habitual en muchas organizaciones en Colombia. Los resultados preliminares demuestran que la auditoría financiera bien aplicada con rigor metodológico y con una orientación forense se rige como un instrumento estratégico primario dentro de la forma y la estructura del control interno que permite la identificación proactiva de debilidades, la prevención de prácticas fraudulentas y el resguardo de la integridad del sistema de información financiero. Se determina que para prevenir el fraude se requiere que el auditor este direccionado hacia una práctica forense, ética y tecnológicamente avanzada.