Última regulación sobre evasión, elusión y delitos tributarios

Abstract

El trabajo analiza el alcance y los efectos de la regulación colombiana más reciente sobre evasión, elusión y delitos tributarios, con especial atención a la integración de la Resolución Única 000227 de 2025 en los procesos internos, a la identificación y actualización del beneficiario final y a la exigibilidad de la sustancia económica en operaciones susceptibles de re caracterización. Se empleó un diseño aplicado de estudio de caso con enfoque documental-analítico y procedimientos cuantitativos sobre registros contables y fiscales, priorizando muestras por materialidad y exposición al riesgo en IVA, retención en la fuente, renta, información exógena y trazabilidad del RUB. Se utilizaron fichas de extracción, listas de verificación y matrices de riesgo para estandarizar la recolección y el control de calidad de la evidencia; el análisis combinó conciliaciones contable-fiscales, pruebas de razonabilidad y codificación temática de hallazgos documentales. Los resultados muestran: i) actualización de matrices normativas y de procedimientos conforme a la resolución única y a criterios de territorialidad de IVA; ii) fortalecimiento de la debida diligencia del beneficiario final con reglas de identificación, validación y conservación de soportes; iii) protocolización de expedientes tributarios y mapas de riesgo con valoración inherente y residual; iv) reducción de inconsistencias entre facturación electrónica, auxiliares, extractos y declaraciones; y v) mitigación del riesgo penal asociado a la omisión del agente retenedor mediante calendarios, bitácoras y confirmaciones de pago. El estudio delimita líneas de mejora para evaluación de costo de cumplimiento, efectividad del control de beneficiarios finales en estructuras complejas y documentación de sustancia económica en operaciones atípicas. Se reconocen como limitaciones la dependencia de la calidad del registro histórico y la volatilidad normativa; no obstante, la estandarización de instrumentos y el repositorio con control de versiones favorecen la replicabilidad del modelo y la respuesta oportuna a fiscalización.