Omisiones en el reporte de conciliación fiscal y su efecto en el impuesto sobre la renta de las MiPyme

Abstract

La conciliación fiscal en Colombia representa un desafío constante para las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPymes), es un procedimiento de suma importancia ya que permite armonizar la información financiera y al mismo tiempo, cumplir con los requerimientos del Estatuto Tributario. Las diferencias que surgen entre la contabilidad y la normativa fiscal pueden generar dificultades en la determinación del impuesto sobre la renta cuando no son identificadas y gestionadas adecuadamente. La presente investigación analiza las principales situaciones que pueden generar omisiones en el proceso de conciliación fiscal y su impacto en el pago de las obligaciones tributarias en las MiPymes. Para ello, se estudian diferencias relacionadas con partidas como los límites de depreciación, el deterioro de cartera y las deducciones por pasivos estimados, debido a que su tratamiento contable y fiscal puede presentar diferencias que afectan la determinación de la base gravable y generan riesgos tributarios para las empresas. El estudio se desarrolla mediante una revisión documental y normativa del Estatuto Tributario, el Decreto 1998 de 2017 - Decreto 1625 de 2016, Art 772-1 - Articulo 651 ET y los lineamientos relacionados con la conciliación fiscal. Adicionalmente, se realizará un caso práctico simulado que permitirá analizar el efecto económico de posibles errores en la determinación del impuesto sobre la renta. A partir de este análisis, surge la necesidad de diseñar una herramienta de control interno que nos permitirá fortalecer el proceso de revisión, identificar inconsistencias y apoyar la gestión tributaria de las MiPymes. H.CI CoFi (Herramienta - control interno de conciliación fiscal), la cual es un mecanismo que resultara muy útil en el proceso interno en las diferentes organizaciones, ya que no solo permite optimizar el tiempo, sino que también, reduce el riesgo de error en un gran porcentaje, realizando un reporte de conciliación fiscal exitoso que consolidando con seguridad y confianza las transacciones que generan diferencias de reconocimiento y medición.