Implicaciones tributarias de las plataformas digitales en Colombia

Abstract

La Ley 2277 de 2022 incorporó en el sistema tributario colombiano la figura de Presencia Económica Significativa (PES), orientada a gravar a las plataformas digitales extranjeras con ingresos superiores a 31.300 UVT (aproximadamente 1.400 millones de pesos colombianos). Este mecanismo sustituye el criterio tradicional de establecimiento permanente físico, incorporando variables como el número de usuarios activos, el volumen transaccional y el aprovechamiento de datos en el territorio nacional. En 2024, la implementación de la PES generó una recaudación cercana a 537.000 millones de pesos. Entre los principales aportantes se destacan Uber (132.000 millones), Rappi (165.000 millones), Netflix (71.750 millones), Spotify (30.750 millones) y Amazon (88.000 millones). La retención automática del IVA del 19% mediante medios de pago electrónicos ha alcanzado niveles de cumplimiento cercanos al 95%, mientras que aproximadamente el 70% de las plataformas ha optado por el régimen simplificado de renta con una tarifa del 3%. Las plataformas de movilidad concentran una proporción relevante de la recaudación, impulsadas por comisiones que oscilan entre el 15% y el 25%. Aunque inicialmente se observaron problemas de sub-declaración, estos han sido mitigados mediante el fortalecimiento de la trazabilidad electrónica. Por su parte, las plataformas de streaming y comercio electrónico mantienen contribuciones estables, principalmente a través de ingresos por suscripción gravados. El cumplimiento de los criterios de PES se verifica en todas las plataformas analizadas. Por ejemplo, Rappi registra aproximadamente 4,1 millones de usuarios y supera las 56.000 UVT, mientras que Amazon alcanza cerca de 5,2 millones de usuarios y 30.000 UVT. Adicionalmente, el Decreto 1390 de 2025 amplía la base imponible al gravar ventas a partir de 50 USD. En términos estratégicos, Colombia se posiciona como referente en la implementación de la PES, alineándose con el Pilar 1 de la OCDE en contextos de economías emergentes. Se proyecta una recaudación anual de hasta 800.000 millones de pesos para 2026, aunque persisten desafíos como la armonización con convenios de doble imposición y la optimización de esquemas de comisión.