Beneficios e Implicaciones Tributarias del Mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia

Abstract

Este artículo analiza los beneficios e implicaciones tributarias del esquema Trabajo por Impuesto para los contribuyentes del impuesto a la renta en Colombia. Este instrumento musical, creado según el art. 238 de la Ley 1819 de 2016, y posteriormente complementado por el art. 800-1 de la Ley Tributaria (promulgada por Ley 2010 de 2019), permite a determinadas personas jurídicas destinar parte de su obligación tributaria a la realización directa de proyectos de inversión social en los municipios más afectados por el conflicto armado y la pobreza, conocidos como Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC). El problema de investigación parte de una constatación: mientras la literatura académica sobre Obras por Impuestos se ha concentrado principalmente en evaluar su impacto social y territorial, las implicaciones estrictamente tributarias que enfrenta el contribuyente al acogerse a este mecanismo —tratamiento del costo fiscal, manejo de saldos a favor, requisitos y riesgos ante la DIAN— han sido poco exploradas. Frente a este vacío, el objetivo general del estudio es analizar los beneficios e implicaciones tributarias del mecanismo de Obras por Impuestos en Colombia en relación con el pago del impuesto de renta.