Comparativo de gastos no deducibles contables vs fiscal

Abstract

El presente trabajo de grado desarrolla un análisis comparativo entre el tratamiento fiscal de los gastos no deducibles contemplado en el estatuto tributario colombiano y como se conocen contablemente en las NIIF para PYMES. Para ello, se revisaron los artículos del 104 al 177-2 del ET, así como las secciones 2, 21 y 29 de la NIIF para PYMES),la sección 29 de la NIIF para PYMES, en concordancia con la NIC 12, adopta una definición amplia del impuesto a las ganancias, abarcando no solamente al tributo que grava la utilidad fiscal, sino también figuras como las retenciones que se practican sobre dividendos cuando estos son distribuidos entre entidades vinculadas económicamente. (IASB, 2015). A partir de dicho marco normativo, se identificaron y clasificaron los principales gastos no deducibles según su origen normativo y se determinaron los caracteres de diferencia permanentes o temporarios. Las investigaciones muestran que partidas como multas, sanciones, gastos de representación en exceso y donaciones sin requisitos legales constituyen diferencias permanentes mientras que las provisiones, depreciación acelerada e intereses de mora no pagados son diferencias temporales. Se representa un caso práctico donde se muestra la conciliación fiscal usando ocho gastos no deducibles, con determinación del impuesto de renta corriente y del impuesto diferido. Se determina que la correcta identificación de los gastos no deducibles es fundamental para evitar riesgos tributarios y para un buen reconocimiento del gasto por el bajo impuesto (NIC 12, IASB, 2001).