Impacto de los aportes a la seguridad social en la determinación del impuesto de renta de personas naturales en Colombia

Abstract

Esta investigación se ocupa de un asunto muy concreto: cómo los aportes a la seguridad social afectan el impuesto de renta de las personas naturales en Colombia. Nos referimos a los pagos que se hacen por salud, por pensión y por riesgos laborales, todos ellos obligatorios para los trabajadores independientes. El marco de análisis es el régimen cedular que estableció la Ley 1819 de 2016. En ese sentido, el estudio se mueve en tres direcciones. La primera es revisar las normas que regulan si esos aportes se pueden restar del ingreso bruto, y en qué condiciones. La segunda es describir cómo se trata cada uno de esos componentes dentro de las cédulas de ingresos laborales y de pensiones. La tercera es hacer una simulación con tres escenarios distintos de ingresos, que equivalen a 2, 5 y 10 salarios mínimos, para ver en números concretos cómo cambia el impuesto. En cuanto a la metodología, la investigación es cualitativa con un enfoque descriptivo y explicativo. Se apoya en la revisión de fuentes documentales, como el Estatuto Tributario, la Ley 100 de 1993 y los conceptos que ha emitido la DIAN, además de la doctrina especializada. Se complementa con un estudio de caso único para el año 2025. Lo que se espera encontrar es que esos aportes, al ser considerados ingresos no constitutivos de renta, reducen la base sobre la cual se calcula el impuesto. Pero esa reducción no es pareja: los contribuyentes de ingresos medios y altos serían los principales beneficiarios, en términos porcentuales y absolutos respectivamente. Así que, con este trabajo se busca ofrecer elementos prácticos y conceptuales útiles para los contribuyentes, para sus asesores y para quienes diseñan las políticas tributarias, especialmente en lo que tiene que ver con la equidad y con la simplificación del sistema.