Efectos tributarios de la declaratoria de proveedores ficticios En el impuesto sobre la renta de las empresas del sector de la Construcción en Colombia, 2022-2025

Abstract

La investigación analiza los efectos tributarios que producen las operaciones realizadas con proveedores declarados ficticios sobre el impuesto sobre la renta de las empresas del sector de la construcción en Colombia durante 2022-2025. El problema se origina en la diferencia entre la validez formal de una factura y la acreditación material del bien entregado o del servicio efectivamente prestado, aspecto especialmente relevante en actividades que combinan compras de materiales, alquiler de equipos, subcontratación y ejecución por frentes de obra. Se adopta un diseño documental, no experimental y retrospectivo, de alcance descriptivo-analítico, con predominio cualitativo y un componente cuantitativo basado en estadística descriptiva de fuentes secundarias. El corpus integra el Estatuto Tributario, doctrina y documentos de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, estadísticas del Departamento Administrativo Nacional de Estadística y quince antecedentes académicos publicados entre 2022 y 2025. El análisis se orienta a caracterizar el marco normativo, describir indicadores sectoriales y de control, y establecer cómo el rechazo de costos y deducciones puede modificar la renta líquida gravable, el impuesto a cargo y la exposición sancionatoria. El trabajo aporta una lectura sectorial de la trazabilidad probatoria y delimita controles aplicables a proveedores, subcontratistas, pagos y soportes de obra, sin atribuir a las estadísticas oficiales una incidencia específica en construcción cuando la fuente no ofrece esa desagregación.